Вернуться к обычному виду
Закрыть
Авторизация
Логин:
Пароль:

Забыли пароль?
Регистрация
Войти на сайт | Регистрация

Муниципальное образование
"Светловский городской округ"

Светлый.РФ: официальный сайт

Об округе

Герб Флаг

Административный центр:
город Светлый

Население: 29,0 тыс.

Площадь: 8559 га

Географическое положение:
Юго-западная часть Калининградской области на юге Самбийского полуострова

Фильм о городе Светлом

Фильм «Пять лет из истории Светлого» Смотреть онлайн

Веб-камера на площади города

Web-камера на площади города Смотреть онлайн




















Телефоны горячих линий

Горячие линии ЕГЭ и ГИА
в Светловском округе
8 (40152) 349-87
Пн.-Пт. 08.00 — 17.00
в Калининградской области
ЕГЭ 8 (4012) 592-953,592-970
ГИА 8 (4012) 592-953,592-967
Пн.-Пт.  в рабочее время

Горячие линии о фактах принуждения сдачи денег на нужды школы
в Светловском округе
8 (40152) 491-17
Пн.-Пт. 08.00 — 17.00
в Калининградской области
8 (4012) 592-953
Пн.-Пт.  в рабочее время

Горячая линия администрации по борьбе с коррупцией
8 (40152) 491-06
Пн.-Пт. 08.00 — 17.00
8 (40152) 491-00
Пн.-Пт. 17.00 — 08.00
Сб.-Вс. круглосуточно

Горячая линия по фактам вырубок древесины
8 (4012) 935-693

Горячая линия о фактах выплаты заработной платы, уровень которой ниже минимального размера оплаты труда, установленного на территории Калининградской области 10 000 рублей:
8 (40152) 4-91-15; 4-91-06
с 8.00 часов до 17.00 часов
8 (40152) 3-45-53; 4-91-00.
с 17.00 часов до 08.00 часов

Налоговые вычеты

20 Июня 2012
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, уплаченные налогоплательщиками некоторые денежные средства, могут быть возвращены путем оформления налоговых вычетов. Происходит это следующим образом: вы платите налоги с получаемого вами дохода, при получении налогового вычета вы возвращаете себе налог 13% с этой суммы.

Налоговый вычет делится на 4 вида:

  • Стандартный налоговый вычет
  • Социальный налоговый вычет
  • Имущественный налоговый вычет
  • Профессиональный налоговый вычет
  • Стандартный налоговый вычет.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, и регламентируются статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации. Стандартный налоговый вычет делится на два вида:

  • на самого работника
  • на детей

Налоговый вычет на работника представляет собой вычет в сумме 3 000, 500 или 400 рублей за каждый месяц. Сумма зависит от того, к какой категории граждан вы относитесь.

Налоговый вычет на детей составляет 1000 рублей на каждого ребенка за каждый месяц. Также может выплачиваться двойной вычет в следующих случаях:
— единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, с которым проживает ребенок. Однако, с месяца следующего за месяцем вступления в брак, предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается.
— ребенку в возрасте до 18 лет, если он является ребенком-инвалидом, а также учащимся очной формы обучения, аспиранту, ординатору, студенту до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Социальный налоговый вычет.
Оформление налоговых вычетов: необходимо по окончании налогового периода написать заявление при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Социальный налоговый вычет возможно получить в трех случаях:
— при перечислении денег на благотворительные цели, возможно получить вычет в сумме не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
— платы за обучение (свое, детей, братьев, сестер в возрасте до 24 лет, подопечных до 18 лет) на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Вычет составляет не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
— плата за услуги по лечению (себя, супруга, родителей, детей до 18 лет) в медицинских учреждениях Российской Федерации, кроме того, сюда относится покупка лекарств. Вычет составляет не более 50 000 рублей, однако при дорогостоящем лечение вычет принимается в размере фактически произведенных расходов, согласно утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации перечню.

Имущественный налоговый вычет.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в следующих случаях:
— при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков.
— если недвижимость находилась в собственности менее трех лет и стоимость не превышает 1 000 000 рублей;
— если недвижимость находилась в собственности три года и более трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества, и может составлять более 1 000 000 рублей;
— при продаже иного имущества, доли в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. Налоговый вычет будет составлять сумму, полученную при продаже этого имущества.
— строительство или покупка (в том числе ипотека) жилого дома или квартиры, размер вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

Профессиональный налоговый вычет.
Данный налоговый вычет оформляется людям, деятельность которых связана с искусством, нотариатом, предпринимательством (статья 221 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Расходы, связанные с извлечением доходов, должны быть подтверждены фактически и документально.
Налогоплательщиками могут быть:
— предприниматели, частные нотариусы, согласно п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации;
— те, кто получает доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
— граждане, получающие авторские вознаграждения за создание (исполнение, использование) произведений науки, литературы, искусства;
— авторы открытий, изобретений и промышленных образцов.
Для получения данного налогового вычета необходимо по окончании налогового периода подать письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации.
Следует помнить, что для получения компенсации любую сумму необходимо подтвердить документами. Данные документы должны соответствовать установленным образцам, в соответствии с требованиями установленными законодательством Российской Федерации.

Налоговый вычет на детей

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:
1 000 рублей — на первого ребенка;
1 000 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
с 1 января 2012 года:
1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети). Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Налоговый вычет на образование

На основании ст.210 НК, налоговые вычеты на налоги физических лиц предоставляются лишь в отношении доходов, которые учитываются облагаемым налогом физических лиц по ставке 13%. (Т.Е., если у вас нет доходов облагаемых по ставке 13%, то вы не сможете получить вычет). Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода, в котором произведены указанные расходы физического лица.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета на обучение в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера налогового вычета.

В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком — родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета на обучение распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над физическими лицами — гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

В статье 219 Кодекса не определено, при оплате каких именно видов обучения предоставляется социальный налоговый вычет на обучение. Есть лишь указание на то, что это обучение в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

В соответствии со статьей 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании» образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс. То есть это учреждение, которое реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

Виды образовательных программ поименованы в статье 9 Закона N 3266-1. Это, в частности, дошкольное образование, начальное общее, среднее общее и профессиональное образование, высшее профессиональное образование, послевузовское профессиональное образование (аспирантура, ординатура, адъюнктура, докторантура).

Наряду с указанными образовательными программами статьей 26 Закона N 3266-1 предусмотрены дополнительные образовательные программы и дополнительные образовательные услуги, которые реализуются в целях всестороннего удовлетворения образовательных потребностей граждан, общества, государства.

К дополнительным образовательным программам относятся образовательные программы различной направленности, реализуемые:
— в общеобразовательных учреждениях и образовательных учреждениях профессионального образования за пределами определяющих их статус основных образовательных программ;
— в образовательных учреждениях дополнительного образования (в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации, музыкальных и художественных школах, школах искусств, спортивных школах, домах детского творчества, на станциях юных техников, станциях юных натуралистов и в иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии).

В соответствии со статьей 13 Закона N 3266-1 статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе. Право на ведение образовательной деятельности возникает у учебного заведения с момента выдачи лицензии (статья 33 Закона N 3266-1). Таким образом, если налогоплательщик обучался в образовательном учреждении, отвечающем вышеуказанным требованиям, то он имеет право на получение социального налогового вычета на обучение в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в пределах установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса предельного размера налогового вычета.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется по окончании того налогового периода, в котором налогоплательщиком были произведены вышеуказанные расходы, на основании его письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение ребенка.

Такими документами, в частности, могут являться:
— договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении;
— свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика;
— платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.
Лица, получающие услуги по образованию:
— непосредственно налогоплательщики;
— дети налогоплательщика в возрасте до 24 лет;
— подопечные в возрасте до 18 лет.
Форма обучения:
— для самого налогоплательщика может быть любая форма обучения;
— для детей должна быть очная форма обучения.
Кто получает льготу:
— при обучении налогоплательщика льготу получает он сам;
— при обучении детей льгота может предоставляться одному или обоим родителям;
— при обучении подопечных льгота предоставляется опекуну (попечителю).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Срок применения права на вычет — на период обучения указанных выше лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке, в процессе обучения.

Форма оплаты: для затрат на обучение не предусмотрено, и они не должны в обязательном порядке осуществляться денежными средствами. Необходимо учитывать, что указанный социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Ограничение по применению права на вычет

При применении социального налогового вычета на обучение учитываются фактически произведенные в налоговом периоде расходы налогоплательщика на свое обучение. При этом общий размер социального налогового вычета в налоговом периоде (вычета на образование (за исключением расходов на обучение детей), вычета на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), на негосударственное пенсионное обеспечение, на накопительную часть трудовой пенсии) не должен превышать 120.000 руб.

Иными словами, для социальных вычетов установлен общий предельный размер. Указанные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не должны быть более 120.000 руб. в налоговом периоде. При этом если у налогоплательщика в течение года были несколько или все перечисленные виды расходов, он вправе самостоятельно выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах установленной максимальной величины.

Документы, подтверждающие право на вычет

В соответствии с Информационным сообщением ФНС РФ от 12.01.2006 г. для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на свое обучение, а также по расходам налогоплательщика — родителя, опекуна, попечителя на обучение ребенка (подопечного) одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц представляются следующие документы:
— заявление на предоставление налогового вычета;
— договор (контракт) (его копия) на обучение;
— копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;
— платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
— документы либо их копии, подтверждающие данные о рождении детей;
— документы либо их копии, подтверждающие факт опекунства или попечительства;
— справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 239 Налогового кодекса РФ бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать указанные справки.

Документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика — родителя на обучение ребенка, могут являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением родителем.

В тех случаях, когда денежные средства в оплату обучения по заключенному налогоплательщиком с учебным заведением договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет на обучение может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.

Сумма расходов на обучение определяется в соответствии с суммой денежных средств в рублях, фактически внесенной налогоплательщиком в оплату обучения согласно платежным документам. Данное положение применяется и в тех случаях, когда в договоре на обучение стоимость обучения указана не в рублях, а в условных единицах, и при этом отсутствует дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ требуется наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Вместе с тем это не означает, что для получения социального налогового вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами копии вышеуказанных документов.

В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа содержится в самом договоре на обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным заведением, налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления копий таких документов.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ:
Причитающуюся к возврату сумму налога наличными не выдадут. Поэтому следует заранее позаботиться о том, чтобы у налогоплательщика, претендующего на возврат денег из бюджета, был открыт банковский счет, куда можно было бы перечислить деньги.
Социальный вычет за обучение ребенка-вечерника не положен.
Если ребенок учится на бюджетном отделении университета по вечерней форме, этом случае родитель не сможет получить социальный вычет по расходам на обучение. Родитель имеет право на такой вычет только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму.

Неиспользованный остаток социального налогового вычета на обучение на будущий календарный год не переносится. Индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения, которая является специальным налоговым режимом, уплачивающие единый налог по ставкам 6% и 15% не могут воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, предоставляемым физическим лицам — плательщикам налога на доходы физических лиц, хотя бы они и доказали соответствующее целевое расходование средств.

Налоговый вычет на лечение

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет и в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских организациях России. При этом вычет предоставляется по расходам на лечение не только налогоплательщика, но супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Указанный налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов. Но медицинские услуги и медикаменты, расходы на оплату которых учитываются при предоставлении вычета, должны соответствовать перечням, утвержденным постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201. В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.

Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 38 тыс. руб.
В случае дорогостоящего лечения налоговый вычет принимается в размере фактически произведенных расходов.
При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен также постановлением правительства РФ N 201.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ установлено, что вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производилось в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Однако Конституционный суд РФ в определении от 14.12.2004 N 447-О признал неправомерным отказ налоговых органов в предоставлении социального налогового вычета по суммам, израсходованным на оплату медицинских услуг, оказанных физическим лицом, занимающимся частной медицинской практикой. По мнению высшей судебной инстанции, квалифицирующим признаком социального налогового вычета выступает целевое расходование налогоплательщиком — физическим лицом части собственных доходов. Следовательно, данный налоговый вычет «не может рассматриваться в правоприменительной практике как не допускающий возможность его использования теми налогоплательщиками, кто оплатил медицинские услуги физическим лицам, имеющим лицензии на осуществление медицинской деятельности и занимающимся частной медицинской практикой».

Нередко налогоплательщик или его ближайшие родственники, проходя лечение, вынуждены приобретать дорогостоящие расходные медицинские материалы, которыми не располагает медицинская организация. К их числу прежде всего относятся эндопротезы, хрусталики, искусственные клапаны. ФНС России считает, что в отношении таких расходов также может быть предоставлен социальный налоговый вычет вне зависимости, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией пациенту были оказаны медицинские услуги с использованием указанных расходных материалов. Безусловно, данное разъяснение ФНС России, приведенное в письмах от 25.08.2006 N 04-2-01/13 и от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@, поможет налогоплательщикам реализовать свое право на вычет. Но при этом ФНС России выдвигает следующие условия:
— договором с пациентом должно быть предусмотрено их приобретение за счет средств пациента;
— в справке, выдаваемой медицинской организацией, должно быть указание на использование в ходе лечения приобретенных пациентом дорогостоящих расходных материалов.

Думается, что указанные условия выполнимы, если лечение осуществляется платно. А если лечение осуществляется в медицинском учреждении, финансируемом из бюджета? Такая медицинская организация не заключает договор с пациентом, не выдает ему справку. В этом случае единственным документом из медицинской организации может быть выписка из истории болезни, в которой будет указано на использование того или иного дорогостоящего расходного материала. Наряду с этой выпиской у налогоплательщика должны быть документы, подтверждающие его расходы на приобретение таких материалов.

В отдельных случаях лечение налогоплательщика по его заявлению может быть оплачено организацией, с которой он состоит в трудовых отношениях. Такие расходы не могут быть основанием для предоставления социального налогового вычета. Но если указанные расходы работник возмещает работодателю, он вправе получить социальный налоговый вычет по итогам налогового периода, в котором было произведено возмещение. При этом факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается справкой, выданной организацией-работодателем.

Для получения социального налогового вычета по расходам на лечение необходимо представить в налоговый орган следующие документы:
— декларацию по налогу на доходы физических лиц;
— заявление о предоставлении социального налогового вычета в произвольной форме;
— договор с медицинской организацией или его копию;
— платежные документы или их копии;
— справку о доходах по форме N 2-НДФЛ с каждого места работы.

В подтверждение произведенных расходов на лечение налогоплательщик наряду с платежными документами должен представить справку об оплате медицинских услуг. Данная справка утверждена совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 и заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, Этот документ удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика. Такую же справку налогоплательщик может получить в санаторно-курортном учреждении по расходам на лечение, включенным в стоимость санаторно-курортной путевки.

Если социальный налоговый вычет заявляется в отношении расходов на лечение детей, супруга (супруги), своих родителей, то также представляется копия документа, подтверждающего родственные отношения: свидетельства о браке, свидетельства о рождении налогоплательщика, свидетельство о рождении ребенка.

Как было указано, социальный налоговый вычет может быть получен и в отношении расходов на приобретение медикаментов. Чтобы его получить, необходимо выполнить два условия:
1) наименования приобретенных лекарств должны соответствовать Перечню, утвержденному постановлением правительства РФ от 19.03.2001 N 201;
2) иметь в наличии не только платежные документы (кассовые чеки), но и рецепты, оформленные в установленном порядке.
Лекарственные средства должны быть выписаны врачом на рецептурных бланках по форме N 107/у. На одном рецептурном бланке можно выписать не более двух лекарственных средств.

Рецепт должен быть выписан в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптеку для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган при подаче налоговой декларации. Обратите внимание, что на экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы, должен быть проставлен штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». По экземпляру рецепта со штампом отпуск лекарственных средств не производится.

Отсутствие у налогоплательщика рецепта со штампом «Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика» лишает его права на получение социального налогового вычета.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих произведенные расходы налогоплательщиком. Срок подачи налоговой декларации при получении социальных налоговых вычетов не ограничен законодательно. Вместе с тем, согласно п. 8 ст. 78 НК РФ, заявление о возврате налога может быть подано в течение трех лет со дня указанной суммы. Таким образом, начиная с января 2007 года налогоплательщик вправе получить социальные налоговые вычеты по расходам, осуществленным не ранее 2004 года.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком произведены расходы на цели, указанные в ст. 219 НК РФ. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.

Налоговые вычеты при покупке / продаже квартиры

Физические лица обязаны уплачивать налог (НДФЛ) с полученных доходов в соответствии со статьей 207 НК РФ. Однако Налоговый кодекс предусматривает ряд так называемых налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по данному налогу. К таким вычетам относятся, в частности, имущественные налоговые вычеты на недвижимость при ее покупке или продаже.

Продажа недвижимости. При продаже квартиры или иной жилой недвижимости (комнаты, дачи и т.п.) а также доли в ней возникает налогооблагаемый доход. Однако гражданин может претендовать на имущественный налоговый вычет при продаже квартиры.

В зависимости от продолжительности нахождения в собственности продаваемой квартиры (доли) установлены различные максимальные размеры имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет в 2009 году составляет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ):
• не более 1 000 000 руб., если продаваемая квартира (доля) находилась в собственности в течение менее чем трех лет;
• в сумме, полученной при продаже квартиры (доли), если продаваемое имущество находилась в собственности в течение трех лет и более.

Предположим, в 2009 году была продана квартира, которая находилась в собственности менее трех лет, за 3 000 000 руб. Налоговый вычет на недвижимость составит 1 000 000 руб. В этом случае продавец обязан подать налоговую декларацию до 30 апреля 2010 года и уплатить налог на доходы с налоговой базы, равной 2 000 000 руб. (3 000 000 — 1 000 000). Налог будет составлять 260 000 руб. (2 000 000×13%) и должен быть уплачен не позднее, чем через 15 календарных дней после подачи декларации. Такие требования установлены статьей 229 Налогового кодекса.

Рассмотрим другой вариант: квартира, проданная в 2009 году за 3 000 000 руб., принадлежала продавцу на праве собственности три года или более, тогда размер налоговой базы с учетом применения имущественного налогового вычета равен нулю (к вычету принимается вся фактически вырученная от продажи сумма). При этом необходимо заметить, что продавец все равно обязан подать налоговую декларацию до 30 апреля 2010 года, в которой отражается сумма сделки, размер вычета и налогооблагаемой базы, а также документы, подтверждающие сумму сделки и то, что продавец владел квартирой более трех лет.

Нередки случаи, когда жилая недвижимость находится в долевой собственности либо общей совместной собственности нескольких лиц (например, членов семьи). При продаже такой недвижимости размер применяемого имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их долям или по взаимной договоренности (если имущество находится в общей совместной собственности).

Покупка недвижимости. На какие налоговые льготы при покупке квартиры может рассчитывать покупатель?

Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, жилого дома, комнаты или доли (долей) в них предоставляется в размере фактически понесенных расходов, а также в сумме, направленной на уплату процентов по целевым кредитам (займам) на ее приобретение, полученным от кредитных или иных организаций. Обратите внимание: имущественный налоговый вычет в 2009 году не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направляемых на погашение процентов по целевому кредиту и фактически израсходованных на приобретение жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, налоговый вычет при покупке квартиры по ипотеке включает в себя, помимо тела кредита (не более 2 000 000 руб.), еще и уплачиваемые проценты.

К расходам на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей), в частности, относятся:
— расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
— расходы на приобретение отделочных материалов;
— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Стоит заметить, что расходы на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты могут быть приняты к налоговому вычету, только если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение объекта незавершенного строительства — жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами.

Аналогично может быть предоставлен имущественный налоговый вычет на строительство жилого дома в пределах 2 000 000 руб. (без учета процентов по целевым кредитам или займам).

Налоговые вычеты на строительство могут применяться в отношении таких фактически понесенных расходов, как:
o расходы на разработку проектно-сметной документации;
o расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
o расходы на приобретение жилого дома, в том числе неоконченного строительства;
o расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
o расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- газоснабжения и канализации;

Необходимо понимать, что налоговый вычет при покупке недвижимости и налоговый вычет на строительство — это один и тот же вычет. Налогоплательщик может принять к вычету данные расходы лишь один раз в жизни и в отношении одного объекта недвижимости. Механизм получения налогового вычета на приобретение жилой недвижимости или новое строительство жилого дома предусматривает по окончании года, в котором была совершена сделка купли-продажи недвижимости, либо осуществлено строительство, подачу в налоговые органы (п. 2 ст. 220 НК РФ):
— декларации;
— письменного заявления налогоплательщика;
— документов, подтверждающих факт оплаты понесенных налогоплательщиком расходов (банковские выписки о перечислении денежных средств и т.п.) и право собственности на имущество (например, договор о приобретение квартиры, акт о передаче квартиры).
Декларация предоставляется лишь налогоплательщиками, претендующими на налоговые льготы при покупке квартиры (в отличие от продажи квартиры, когда полученный доход должен быть задекларирован в любом случае).

Имущественный налоговый вычет на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них может быть предоставлен до окончания налогового периода при подаче соответствующего письменного заявления работодателю (налоговому агенту). Одновременно с заявлением работодателю представляется документ (уведомление), полученный в налоговом органе, подтверждающий право на налоговый вычет (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Получить имущественный налоговый вычет можно только у одного налогового агента по своему выбору.
Если налоговый вычет при покупке недвижимости не может быть использован полностью в текущем налоговом периоде, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды вплоть до полного его использования.
Важно помнить: налоговые вычеты при покупке квартиры, комнаты (долей в них), при строительстве дома не могут быть применены, если расходы производятся за счет:
— работодателя;
— материнского капитала;
— выплат, предоставленных из средств федерального, регионального или местных бюджетов.
Также налоговые льготы при покупке квартиры не предоставляются, в случае, когда сделка по купле-продаже объектов жилой недвижимости или доли (долей) в них, заключается между взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 20 Налогового кодекса.

Имущественный налоговый вычет для несовершеннолетних

Рассмотрим пример, когда мать-одиночка или один отец воспитывают несовершеннолетнего ребенка и оформляют приобретение жилья в долевом строительстве на равных с ребенком правах. Но еще до окончания строительства или до покупки квартиры мать или отец умирают, ребенок переходит жить в приемную семью или в дом к родственникам. При этом часто возникают вопросы, имеет ли несовершеннолетний ребенок права на имущественный налоговый вычет в будущем и какие документы при этом нужно собрать.

Так как акт по приему-передаче квартиры был в равных долях составлен, как на одного из родителей, так и на ребенка, то все права по налоговым вычетам сохраняются за обоими дольщиками жилья. Пока ребенок несовершеннолетний, естественно, он не облагается никакими налогами от государства, но может предъявить свои права на эти льготы по достижении совершеннолетия при любой возможности получения доходов, облагаемых налогами. Но с доходов умерших родителей наследник или наследница получить вычет по налогам уже не сможет, так как согласно пп.3 п.3 ст. 44 НК РФ сбор или уплата налогов прекращается вместе со смертью налогоплательщика.

Имущественный налоговый вычет для пенсионеров

Также часто возникают вопросы, как возмещаются налоговые вычету гражданину РФ, вышедшему на пенсию, если после приобретения жилья, он эту льготу не успел использовать. Если после выхода на пенсию, человек не имеет каких-либо других источников дохода, кроме государственных пенсий, то права претендовать на налоговый вычет он лишается. Если в будущем такие доходы появляются, тогда подается заявление на получение вычета по ставке 13%.

Помимо пенсионеров, к категории таких граждан, получающих лишь государственные пенсии, относятся: безработные с пособиями по безработице, инвалиды, получающие пособия по уходу за ребенком или инвалидом, а также индивидуальные предприниматели, к которым применим специальный налоговый режим.


Возврат к списку